Plan d'épargne retraite (PER) : déduction, sortie et fiscalité

Qu'est-ce qu'un plan d'épargne retraite ?

Le PER se décline sous 3 formes : un PER individuel, qui succède au Perp et au contrat Madelin, et deux PER d'entreprise, le PER collectif, successeur du Perco, et le PER obligatoire, successeur du contrat article 83 [Service-public.gouv.fr (DILA), 1]. Ce guide traite surtout du PER individuel, celui qu'un particulier ouvre de lui-même.

Le plan prend la forme d'un compte titres, on parle alors de PER bancaire, ou d'une adhésion à un contrat d'assurance de groupe, le PER d'assurance [Service-public.gouv.fr (DILA), 1]. Cette différence de forme compte surtout au décès du titulaire, comme on le verra plus bas.

Sauf choix contraire du titulaire, l'épargne est placée en gestion pilotée : elle est progressivement orientée vers des supports moins risqués à l'approche de la retraite. Service Public décrit 4 profils à horizon retraite, prudent, équilibré, dynamique ou offensif, le profil équilibré s'appliquant par défaut [Service-public.gouv.fr (DILA), 1].

Qui peut ouvrir un PER individuel ?

Le PER individuel est ouvert à tous, auprès d'un établissement financier ou d'un organisme d'assurance, sans condition liée à la situation professionnelle [Service-public.gouv.fr (DILA), 1]. Depuis le 1er janvier 2024, il faut avoir 18 ans pour en ouvrir un [Service-public.gouv.fr (DILA), 1].

Les anciens produits d'épargne retraite qui existaient avant le 1er octobre 2019, comme le Perp, le contrat Madelin ou le Perco, peuvent être transférés sur un PER individuel ; s'ils ont été détenus moins de 10 ans, les frais de transfert peuvent atteindre 5% de l'épargne accumulée [Service-public.gouv.fr (DILA), 1].

Combien peut-on déduire de ses versements ?

Les versements volontaires sont libres, programmés ou ponctuels [Service-public.gouv.fr (DILA), 1]. Il n'existe pas de plafond de versement : seul le montant qui ouvre droit à l'avantage fiscal est limité [Service-public.gouv.fr (DILA), 1].

Effectués avant 70 ans, les versements sont déductibles du revenu imposable par principe ; le titulaire peut renoncer à la déduction, en le déclarant à son gestionnaire au moment de chaque versement [Service-public.gouv.fr (DILA), 1]. Depuis le 1er janvier 2026, les versements effectués après 70 ans restent possibles mais ne sont plus déductibles [Service-public.gouv.fr (DILA), 1].

Pour un salarié, le plafond applicable aux versements de 2026 est égal à 10 % des revenus d'activité de 2025, nets de frais professionnels, avec un maximum de 37 680 €, ou à 4 710 € si ce montant est plus élevé [Service-public.gouv.fr (DILA), 1]. Ce montant est ensuite réduit, notamment, des cotisations aux régimes de retraite supplémentaire obligatoires dans l'entreprise et de l'abondement de l'employeur à un plan d'épargne retraite d'entreprise [Service-public.gouv.fr (DILA), 1]. Pour une personne sans profession ou retraitée sans revenus professionnels, le plafond est de 4 710 € [Service-public.gouv.fr (DILA), 1]. Les travailleurs indépendants relèvent de règles particulières [Service-public.gouv.fr (DILA), 1], non détaillées ici.

Source : [Service-public.gouv.fr (DILA), 1]

Un plafond non consommé n'est pas perdu. Le plafond de l'année est majoré des plafonds non utilisés des 5 années précédentes, du plus ancien au plus récent ; la part non utilisée des plafonds de 2024 et 2025 ne peut toutefois servir que pendant 3 ans, donc jusqu'en 2027 et 2028 [Service-public.gouv.fr (DILA), 1]. Ce report sur cinq ans vient de la loi de finances pour 2026 du 19 février 2026, qui a porté la période de trois à cinq ans à compter de l'imposition des revenus de 2026 [BOFiP-Impôts, 4].

Un couple marié ou pacsé soumis à imposition commune peut aussi demander, dans sa déclaration de revenus, la mutualisation de ses plafonds [Service-public.gouv.fr (DILA), 2]. Le versement d'un conjoint peut alors s'imputer sur le plafond de l'autre.

Exemple : calculer son plafond de déduction

Comment récupérer son épargne à la retraite ?

Le PER individuel se débloque au plus tôt à la date d'obtention de la pension de retraite ou à l'âge légal de départ [Service-public.gouv.fr (DILA), 1]. Le titulaire choisit alors une sortie en capital, en rente viagère, éventuellement réversible, ou un panachage ; la sortie en capital n'est plus possible s'il a opté définitivement pour la rente à l'ouverture du plan [Service-public.gouv.fr (DILA), 1].

Quelle fiscalité à la sortie, en capital ou en rente ?

La fiscalité de la sortie dépend d'un choix fait à chaque versement : la déduction ou non du revenu imposable.

Source : [Service-public.gouv.fr (DILA), 1][BOFiP-Impôts, 6]

Pour une sortie en capital issue de versements déduits, la part correspondant aux versements s'ajoute aux revenus de l'année, au barème progressif, sans prélèvements sociaux et sans l'abattement de 10 % ; la part correspondant aux gains subit le prélèvement forfaitaire unique, dont le taux global est de 31,4 % pour les intérêts perçus à compter du 1er janvier 2026, soit 12,8 % d'impôt sur le revenu et 18,6 % de prélèvements sociaux, selon Service Public, qui ne distingue pas ici PER bancaire et PER d'assurance [Service-public.gouv.fr (DILA), 1]. L'option globale pour le barème progressif reste possible à la place de ce prélèvement [BOFiP-Impôts, 6].

Si les versements n'ont pas été déduits, la part du capital qui leur correspond est exonérée d'impôt sur le revenu et de prélèvements sociaux, et seule la part des gains est imposée au prélèvement forfaitaire unique [Service-public.gouv.fr (DILA), 1].

En rente, celle qui provient de versements déduits est imposée comme une pension de retraite ; les prélèvements sociaux de 18,6 %, pour les rentes versées depuis le 1er janvier 2026, ne portent que sur une fraction de la rente, de 70 % à 30 % selon l'âge au premier versement [Service-public.gouv.fr (DILA), 1].

La rente qui provient de versements non déduits suit le régime des rentes viagères à titre onéreux : seule une fraction est imposable, de 70 % si le titulaire avait moins de 50 ans au premier versement de la rente à 30 % s'il avait plus de 69 ans, et cette fraction supporte les prélèvements sociaux de 18,6 % [Service-public.gouv.fr (DILA), 1]. La synthèse du BOFiP range ces deux rentes dans les catégories RVTG et RVTO [BOFiP-Impôts, 6].

Peut-on débloquer son PER avant la retraite ?

L'épargne est bloquée jusqu'à la retraite, sauf dans des cas limités. Service Public cite le décès du conjoint ou du partenaire de Pacs, l'invalidité de 2e ou 3e catégorie du titulaire, de ses enfants, de son conjoint ou partenaire de Pacs, une affection grave d'un enfant à charge, le surendettement, l'expiration des droits au chômage ou la cessation d'un mandat social depuis au moins 2 ans, la liquidation judiciaire d'une activité non salariée, et l'achat de la résidence principale [Service-public.gouv.fr (DILA), 1].

Source : [Service-public.gouv.fr (DILA), 1]

Pour un accident de la vie, la part du capital correspondant aux versements est exonérée d'impôt sur le revenu et de prélèvements sociaux, et la part des gains ne supporte que les prélèvements sociaux [Service-public.gouv.fr (DILA), 1]. Pour l'achat de la résidence principale, la part des versements déduits est imposée au barème sans abattement de 10 %, celle des versements non déduits est exonérée, et les gains sont soumis au prélèvement forfaitaire unique, soit 12,8% d'impôt sur le revenu plus les prélèvements sociaux [Service-public.gouv.fr (DILA), 1]. Les droits issus de versements obligatoires restent alors bloqués [Service-public.gouv.fr (DILA), 1].

Que devient le PER au décès du titulaire ?

La forme du plan décide du régime. L'épargne d'un PER bancaire, ouvert sous forme de compte titres, entre dans l'actif successoral et suit la fiscalité des successions ; celle d'un PER d'assurance est taxée selon des règles proches de l'assurance vie [Service-public.gouv.fr (DILA), 1].

Pour un PER d'assurance, tout dépend de l'âge du titulaire au décès. Avant 70 ans, chaque bénéficiaire profite d'un abattement de 152 500 €, puis d'un prélèvement de 20 % jusqu'à 700 000 € de quote-part taxable et de 31,25 % au-delà ; après 70 ans, les sommes versées, épargne et gains, sont soumises aux droits de succession après un abattement global de 30 500 €, partagé entre les bénéficiaires [Service-public.gouv.fr (DILA), 1]. Le guide assurance vie et succession détaille ces mécanismes, proches de ceux de l'assurance vie.

Si le titulaire percevait déjà une rente viagère, les sommes non encore versées ne sont transmises que si la réversion de la rente à un bénéficiaire a été prévue [Service-public.gouv.fr (DILA), 1].

Peut-on changer de PER ?

L'épargne d'un PER individuel peut être transférée vers tout autre PER [Service-public.gouv.fr (DILA), 1]. Le transfert est gratuit après au moins 5 ans de détention ou après l'échéance du plan ; avant, les frais peuvent être facturés dans la limite de 1% de l'épargne accumulée, et le gestionnaire dispose de 2 mois pour transmettre les informations au nouveau gestionnaire [Service-public.gouv.fr (DILA), 1]. L'AMF formule la même limite de 1% et la gratuité au-delà de 5 ans après le premier versement [Autorité des marchés financiers (AMF), 7].

Avant d'ouvrir ou de transférer un plan, l'information remise à l'ouverture décrit ses caractéristiques, son mode de gestion et sa fiscalité, et le relevé annuel indique le montant des frais prélevés [Service-public.gouv.fr (DILA), 1]. Le guide du contrat d'assurance vie présente une enveloppe voisine, sans blocage jusqu'à la retraite. Pour comparer l'évolution d'une épargne selon ses propres hypothèses de versement et de durée, le simulateur PREVEST permet de tester plusieurs scénarios.